Les heures supplémentaires exonérées d’impôt sur le revenu se déclarent en case 1GH du formulaire 2042, dans la section salaires en page 3. Le plafond est fixé à 7 500 € net par an, tous employeurs confondus. Le problème que rencontrent la plupart des salariés : la déclaration pré-remplie intègre ces heures dans la case 1AJ avec le reste du salaire, sans les isoler automatiquement. Résultat, l’exonération est perdue si vous ne corrigez pas manuellement. Voici comment procéder, étape par étape.
📋 L’essentiel à retenir
La bonne case : 1GH
Formulaire 2042, page 3, section salaires. Chaque déclarant du foyer a sa propre case.
Net fiscal, pas brut
Le montant à inscrire est le net fiscal de vos bulletins, pas le montant brut des heures effectuées.
Pré-remplissage à vérifier
La case 1AJ contient souvent les heures sup sans les isoler. Une correction manuelle est nécessaire.
La case 1GH : où inscrire les heures supplémentaires ?
Sur le formulaire 2042, la case 1GH est intitulée « Revenus d’heures supplémentaires exonérés ». Elle est réservée au déclarant principal. Si votre conjoint ou partenaire a également effectué des heures supplémentaires, il dispose de sa propre case. Le foyer peut donc cumuler plusieurs exonérations distinctes, chacune plafonnée à 7 500 €.
Voici les cases à utiliser selon le déclarant :
| Case | Déclarant concerné | Plafond |
|---|---|---|
| 1GH | Déclarant principal | 7 500 € maximum |
| 1HH | Conjoint ou partenaire de PACS | 7 500 € maximum |
| 1IH / 1JH | Autres déclarants du foyer | 7 500 € maximum |
| 1AJ | Salaires imposables (dont heures sup au-delà du plafond) | Pas de plafond |
Les heures supplémentaires qui dépassent le plafond de 7 500 € ne disparaissent pas : elles restent dans la case 1AJ avec le reste du salaire imposable, comme n’importe quelle rémunération ordinaire.
Quel montant inscrire en case 1GH ?
Beaucoup de salariés hésitent entre le montant brut des heures effectuées et le montant qui figure sur leur bulletin de paie. La règle est simple : c’est toujours le montant net fiscal qui doit être inscrit, jamais le brut.
Le montant net fiscal, pas le brut
Le net fiscal correspond au montant brut des heures supplémentaires après déduction des cotisations salariales. Pour le retrouver, consultez votre dernier bulletin de salaire de l’année : il figure sous la rubrique « net imposable » ou « montant à déclarer ». Si ce n’est pas clairement indiqué, demandez une attestation fiscale à votre employeur ou à son service comptabilité, il est tenu de vous la fournir.
À défaut, une conversion indicative donne une bonne approximation : le montant brut multiplié par 0,81 donne le net fiscal correspondant. Ce ratio varie légèrement selon votre statut et votre convention collective, mais il permet d’estimer rapidement si vous êtes proche ou au-dessus du plafond.
Trois exemples chiffrés
Pour mieux visualiser ce que cela représente concrètement, voici trois situations types :
- 1 500 € brut d’heures supplémentaires : net fiscal d’environ 1 215 €, à inscrire intégralement en case 1GH, totalement exonéré.
- 10 000 € brut : net fiscal d’environ 8 100 €, soit 7 500 € en case 1GH et 600 € à ajouter en case 1AJ avec le reste du salaire.
- 1 000 € brut pour un salarié à temps partiel : net fiscal d’environ 810 €, à inscrire en totalité en case 1GH.
Ce que beaucoup ignorent : le simulateur en ligne des impôts n’affiche aucun message d’erreur si vous saisissez 8 000 € en case 1GH. Il exonèrerait la totalité sans vous alerter du dépassement. Le respect du plafond repose uniquement sur votre vigilance.
Comment corriger la déclaration pré-remplie ?
La déclaration pré-remplie regroupe dans la case 1AJ l’ensemble de vos rémunérations transmises par votre employeur, heures supplémentaires comprises. Aucune ventilation automatique vers la case 1GH n’est effectuée. Si vous validez votre déclaration sans corriger, vous payez de l’impôt sur des sommes qui auraient dû être exonérées.
La procédure en 4 étapes
Voici comment rectifier votre déclaration :
- Récupérez le montant exact des heures supplémentaires exonérées sur votre bulletin de décembre ou via une attestation fiscale de l’employeur.
- Inscrivez ce montant en case 1GH, dans la limite de 7 500 €.
- Soustrayez ce même montant de la case 1AJ pré-remplie pour éviter une double déclaration.
- Si le montant dépasse 7 500 €, inscrivez 7 500 € en 1GH et laissez uniquement le surplus en 1AJ.
Si vous avez validé une déclaration des années précédentes sans effectuer cette correction, vous pouvez encore la rectifier dans le délai légal et obtenir un remboursement de l’impôt trop prélevé.
Exemple complet de correction
Prenons un cas concret : votre case 1AJ est pré-remplie à 30 000 €, et ce montant inclut 8 000 € d’heures supplémentaires en net fiscal.
- Case 1GH : 7 500 € (plafond atteint)
- Case 1AJ corrigée : 22 500 € (soit 30 000 € moins 7 500 €)
- Les 500 € restants (8 000 € moins 7 500 €) demeurent en 1AJ avec le salaire habituel
La somme déclarée reste identique (30 000 €), mais sa répartition change : 7 500 € sont désormais exonérés d’impôt.
Votre situation change-t-elle les règles de déclaration ?
La case 1GH et le plafond de 7 500 € s’appliquent de la même façon pour la très grande majorité des salariés. Quelques situations méritent toutefois une précision.
- Fonctionnaires et agents publics : les règles sont identiques à celles du secteur privé. La case 1GH s’applique, le plafond aussi. Les heures sont souvent pré-remplies, mais la vérification reste indispensable. En l’absence de pré-remplissage, la saisie manuelle est obligatoire.
- Salariés à temps partiel : les heures complémentaires effectuées au-delà de la durée prévue au contrat bénéficient de la même exonération d’impôt sur le revenu. Le plafond de 7 500 € n’est pas réduit proportionnellement au temps de travail contractuel, il reste entier.
- Salariés avec plusieurs employeurs : le plafond de 7 500 € est global, tous employeurs confondus. Il faut additionner les nets fiscaux de l’ensemble des bulletins avant de remplir la case 1GH. Si le cumul dépasse 7 500 €, le surplus s’ajoute en 1AJ.
- Enseignants : les heures supplémentaires d’enseignement ouvrent droit à la même exonération, avec les mêmes modalités de déclaration et le même plafond.
Un point souvent méconnu : les heures supplémentaires exonérées d’impôt entrent quand même dans le calcul du revenu fiscal de référence. Cela peut avoir des conséquences concrètes sur certaines aides sociales, les bourses scolaires ou des exonérations liées à ce revenu. Déclarer correctement ses heures supplémentaires reste obligatoire dans tous les cas, y compris lorsqu’on ne paie pas d’impôt.
Quelles heures supplémentaires sont concernées par l’exonération ?
L’exonération d’impôt sur le revenu s’applique à plusieurs types de rémunérations liées au dépassement du temps de travail contractuel ou légal. Elle concerne :
- Les heures effectuées au-delà de 35 heures hebdomadaires pour les salariés à temps plein
- Les heures dépassant 1 607 heures annuelles dans le cadre d’un forfait annuel en heures
- La majoration salariale perçue en cas de renonciation aux jours de repos au-delà de 218 jours travaillés pour les salariés en forfait jours
- Les heures complémentaires des salariés à temps partiel, effectuées au-delà de la durée prévue au contrat
- Les heures réalisées chez des particuliers employeurs
- Les heures dépassant 45 heures hebdomadaires pour les assistants maternels
Le plafond de 7 500 € net par an n’est jamais proratisé. Que vous ayez travaillé à temps plein toute l’année, à mi-temps ou seulement quelques mois, vous bénéficiez du même plafond. Seul le montant réellement perçu compte, pas la durée ou le volume d’heures effectuées. Si vos heures supplémentaires ont été partiellement compensées par du repos compensateur, l’exonération ne porte que sur la partie versée en argent, pas sur le repos accordé.
